С 01.01.2023 организации и ИП перечисляют налоги и взносы единым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет — ЕНС (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
В ЕНП входят:
- налоги;
- авансы по налогам;
- сборы;
- страховые взносы;
- пени, штрафы, проценты.
В ЕНП не входят:
- взносы ФСС НС и ПЗ;
- госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ;
- НДФЛ иностранных граждан (ст. 227.1 НК РФ).
На усмотрение плательщика могут входить или не входить:
- НПД;
- сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
На ЕНС, открытом в Казначействе каждому налогоплательщику, отражаются платежи и совокупная обязанность по срокам уплаты, а в результате образуется сальдо расчетов — положительное, отрицательное или нулевое.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЕНП
Поступившие платежи распределяются на погашение совокупной обязанности в определенной последовательности (п. 8-10 ст. 45 НК РФ). С 29 мая 2023 очередность списания с ЕНС выглядит так (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ):
- Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.
- НДФЛ — с момента, когда у налогового агента возникла обязанность перечислить этот налог.
- Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.
- Другие налоги, авансовые платежи, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если поступившей суммы недостаточно, она распределяется пропорционально на все виды обязанностей, по которым сроки уплаты совпадают.